Das Sammelgesetz Nr. 7582: Neue Regelungen bei Einkommen-, Körperschaft- und Erbschaftsteuer

Allgemeiner Rahmen des Sammelgesetzes Nr. 7582

Das Gesetz Nr. 7582 ist ein aus fünfzehn Artikeln bestehendes Steuer- und Investitionspaket, das sechs verschiedene Gesetze ändert. Ein Sammelgesetz wird definiert als ein Gesetz, das Regelungen zu unterschiedlichen Themen in einem einzigen Text zusammenfasst. Die wichtigsten durch diesen Text geänderten Regelwerke sind: das Gesetz Nr. 6183 über das Verfahren zur Beitreibung öffentlicher Forderungen, das Einkommensteuergesetz Nr. 193, das Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz Nr. 7338, das Gesetz über ausländische Direktinvestitionen Nr. 4875, das Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520, das Gesetz zur Förderung von Forschungs-, Entwicklungs- und Designtätigkeiten Nr. 5746 sowie das Gesetz über das Finanzzentrum Istanbul Nr. 7412.

Ausländische Immobilieneigentümer in Antalya, Personen, die einen Umzug in die Türkei planen, und international tätige Unternehmen sind von diesem Paket in unterschiedlicher Weise betroffen. Die folgende Tabelle fasst die Artikel des Gesetzes nach Themen zusammen.

Regelungen für natürliche Personen

Die für Privatpersonen bemerkenswertesten Neuerungen des Gesetzes sind die Einkommensteuerbefreiung für neu in der Türkei Ansässige sowie der damit verbundene Vorteil bei der Erbschaftsteuer. Diese Regelungen wirken sich unmittelbar besonders auf Personen mit internationalem Einkommen sowie auf Ausländer aus, die einen Wohnsitz in der Türkei begründen möchten.

20-jährige Einkommensteuerbefreiung für Auslandseinkünfte (Artikel 4)

Der durch Artikel 4 des Gesetzes in das Einkommensteuergesetz eingefügte Zusatzartikel 20/D befreit die Auslandseinkünfte neu in der Türkei ansässig gewordener natürlicher Personen für zwanzig Jahre von der Einkommensteuer. Die Befreiung richtet sich an Personen, die in den letzten drei Kalenderjahren vor Erlangung der türkischen Ansässigkeit weder Wohnsitz noch Steuerpflicht in der Türkei hatten. Der Anwendungsbereich beschränkt sich ausschließlich auf außerhalb der Türkei erzielte Einkünfte und Erträge; in der Türkei erzielte Einkünfte unterliegen den allgemeinen Vorschriften.

Einkommensteuergesetz, Zusatzartikel 20/D

„Die von in der Türkei als ansässig geltenden natürlichen Personen außerhalb der Türkei erzielten Einkünfte und Erträge sind, sofern die Person in den letzten drei Kalenderjahren vor Erlangung der Ansässigkeit in der Türkei weder Wohnsitz noch Steuerpflicht hatte, für zwanzig Jahre von der Einkommensteuer befreit."

Für von der Befreiung erfasste Einkünfte und Erträge wird keine Jahreserklärung abgegeben. Selbst wenn die Person aufgrund anderer Einkünfte zur Abgabe einer Erklärung verpflichtet ist, werden die von der Befreiung erfassten Auslandseinkünfte nicht in diese Erklärung einbezogen. Diese Regelung gilt nach Artikel 4 für Personen, die ab dem 1. Januar 2026 die türkische Steueransässigkeit erlangen.

1 % Satz bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer (Artikel 2)

Artikel 2 des Gesetzes sieht für Personen, die die oben genannte Einkommensteuerbefreiung in Anspruch nehmen, einen ermäßigten Satz bei Vermögensübergang durch Erbschaft vor. Bei einem innerhalb der für die Befreiung vorgesehenen Frist erfolgenden Vermögensübergang durch Erbschaft wird ein Steuersatz von 1 % angewendet.

Die Erbschaft- und Schenkungsteuer wird als eine Steuer definiert, die bei unentgeltlichem Vermögenserwerb – etwa durch Tod oder Schenkung – erhoben wird. Während der allgemeine Tarif je nach Vermögenswert stufenweise ansteigende Sätze vorsieht, gilt für die von dieser Regelung erfassten Personen bei Übergängen innerhalb der Frist ein fester Satz von 1 %. Diese Vorschrift stellt damit einen beachtlichen Vorteil für ausländische Investoren dar, die eine Nachlassplanung vornehmen.

Gesetz Nr. 7582, Artikel 2

„Bei Personen, die die Einkommensteuerbefreiung nach dem Zusatzartikel 20/D des Einkommensteuergesetzes Nr. 193 in Anspruch nehmen, wird bei einem innerhalb der für diese Befreiung vorgesehenen Frist erfolgenden Vermögensübergang durch Erbschaft ein Steuersatz von 1 % angewendet."

Lohnsteuerbefreiung für Personal qualifizierter Dienstleistungszentren (Artikel 5)

Artikel 5 des Gesetzes fügt dem Artikel 23 des Einkommensteuergesetzes einen neuen Absatz hinzu und befreit die Löhne des in qualifizierten Dienstleistungszentren beschäftigten Personals. Danach ist der Teil des Lohns dieses Personals, der das Dreifache des Bruttomindestlohns nicht übersteigt, von der Einkommensteuer befreit. Für Beschäftigte im Finanzzentrum Istanbul und in bestimmten Industriegebieten gilt diese Grenze mit dem Fünffachen des Bruttomindestlohns. Der Staatspräsident ist ermächtigt, diese Vervielfacher innerhalb bestimmter Grenzen zu ändern.

Meldung von Auslandsvermögen — Vermögensfrieden 2026 (Artikel 10)

Der durch Artikel 10 des Gesetzes in das Einkommensteuergesetz eingefügte Übergangsartikel 19 ermöglicht die Meldung von im Ausland befindlichem Geld, Gold, Devisen und Wertpapieren an die Türkei. Diese Regelung wird in der Öffentlichkeit als Vermögensfrieden bezeichnet. Als Meldefrist wurde der 31. Juli 2027 festgelegt. Ziel der Regelung ist es, die freiwillige Steuerkonformität zu erhöhen und die Rückführung von Auslandsvermögen in die Wirtschaft zu fördern.

Für gemeldetes Vermögen wird grundsätzlich eine Vorabsteuer von 5 % entrichtet. Je nach Haltedauer des Vermögens in der Türkei sinkt dieser Satz jedoch stufenweise; bei fünfjähriger Haltedauer kann er bis auf 0 % fallen. Für die auf das gemeldete Vermögen entfallenden Beträge findet keinerlei Steuerprüfung oder Steuerfestsetzung statt.

Steuersätze nach Haltedauer

Durchführungsmitteilung zum Vermögensfrieden (4. Juli 2026)

Verfahren und Grundsätze der Durchführung des Vermögensfriedens wurden durch die am 4. Juli 2026 im Amtsblatt Nr. 33300 veröffentlichte Allgemeine Mitteilung (Serie Nr. 1) festgelegt. Danach erfolgt die Meldung nicht beim Finanzamt, sondern bei Banken oder Wertpapierfirmen in der Türkei. Das Auslandsvermögen muss innerhalb von zwei Monaten nach dem Meldedatum auf ein bestehendes oder neu zu eröffnendes Konto bei einer Bank oder Wertpapierfirma in der Türkei übertragen werden. Die Steuer wird von der Bank oder Wertpapierfirma bis zum Abend des 15. Tages des Folgemonats der Meldung erklärt und abgeführt.

Immobilien sind nicht unmittelbarer Gegenstand der Meldung; wird jedoch eine Immobilie im Ausland veräußert und in Geld, Devisen oder Wertpapiere umgewandelt, können die dabei erzielten Werte Gegenstand der Meldung sein. Die Zusicherung, dass keine Steuerprüfung und Steuerfestsetzung erfolgt, gilt nur, wenn das Vermögen fristgerecht in die Türkei transferiert, die Steuer entrichtet und die weiteren vorgesehenen Voraussetzungen erfüllt werden. Die Voraussetzungen und Fristgrenzen des Vermögensfriedens erfordern in jedem konkreten Fall eine gesonderte rechtliche Beurteilung.

Regelungen für Unternehmen und Investoren

Das Gesetz führt im Bereich der Körperschaftsteuer eine Reihe von Ermäßigungen ein, die den internationalen Handel, den Dienstleistungsexport und die Produktionstätigkeit fördern. Diese Regelungen sind für in Antalya tätige Unternehmen mit Auslandsgeschäften sowie für Investoren von Bedeutung, die internationale Strukturen aufbauen.

Ermäßigung bei Auslandshandels- und Dienstleistungserträgen (Artikel 7)

Artikel 7 des Gesetzes sieht im Rahmen des Körperschaftsteuergesetzes für zwei unterschiedliche Ertragsarten eine Ermäßigung vor. 95 % der Erträge aus dem Verkauf von im Ausland erworbenen Waren, die nicht in die Türkei verbracht werden, sowie aus der Vermittlung von Warenkäufen und -verkäufen im Ausland können von der Körperschaftsteuer abgezogen werden. Für das Finanzzentrum Istanbul und bestimmte Industriegebiete steigt dieser Satz auf 100 %.

Zweitens werden 95 % (in begrenzten Gebieten 100 %) der Erträge, die als qualifiziertes Dienstleistungszentrum tätige Unternehmen ausschließlich im Rahmen dieser Tätigkeiten im Ausland erzielen, für zwanzig Rechnungsperioden von der Körperschaftsteuer abgezogen. Diese Vorschriften gelten für ab dem 1. Juli 2026 abzugebende Erklärungen und für ab dem 1. Januar 2026 erzielte Erträge.

Definition des qualifizierten Dienstleistungszentrums (Artikel 6)

Artikel 6 des Gesetzes fügt dem Gesetz über ausländische Direktinvestitionen die Definition des „qualifizierten Dienstleistungszentrums" hinzu. Als qualifiziertes Dienstleistungszentrum gilt ein Unternehmen, das in mindestens drei verschiedenen Ländern aktiv tätig ist, einen wesentlichen Teil seines Jahresumsatzes von im Ausland ansässigen verbundenen Unternehmen erzielt und diesen Unternehmen Dienstleistungen wie Finanzberatung, Risikomanagement, Rechtsberatung, Personalwesen, Vertriebsunterstützung, Forschung und Entwicklung sowie Koordination erbringt. Diese Definition ist das grundlegende Kriterium dafür, auf wen die Anreize der Artikel 5 und 7 angewendet werden.

12,5 % Satz für Fertigungs- und Agrarerträge (Artikel 8)

Artikel 8 des Gesetzes ändert Artikel 32 des Körperschaftsteuergesetzes und legt einen ermäßigten Satz für Produktionstätigkeiten fest. Für Erträge, die Unternehmen mit Industrieregistrierungsurkunde ausschließlich aus tatsächlicher Produktionstätigkeit erzielen, sowie für Erträge aus landwirtschaftlicher Erzeugung wird ein Körperschaftsteuersatz von 12,5 % angewendet. Diese Vorschrift gilt für die Veranlagungszeiträume 2027 und danach.

Regelungen zum Finanzzentrum Istanbul (Artikel 9, 12 und 13)

Das Gesetz enthält drei gesonderte Regelungen zum Finanzzentrum Istanbul. Artikel 9 integriert die Gewinnermäßigung für Teilnehmer des Finanzzentrums Istanbul in Artikel 32/C des Körperschaftsteuergesetzes. Artikel 12 dient der Harmonisierung, um zu verhindern, dass Personal qualifizierter Dienstleistungszentren gleichzeitig sowohl die Lohnsteuerbefreiung des Finanzzentrums Istanbul als auch die des Einkommensteuergesetzes doppelt in Anspruch nimmt. Artikel 13 verlängert schließlich das Auslaufdatum der Anreize des Finanzzentrums Istanbul von 2031 auf 2047 und die Anwendungsdauer von fünfzehn auf zwanzig Jahre.

Forschung, Entwicklung, Technologie-Start-ups und Inkubator-Unternehmer (Artikel 11)

Artikel 11 des Gesetzes fügt dem Gesetz zur Förderung von Forschungs-, Entwicklungs- und Designtätigkeiten zwei neue Absätze hinzu. Danach können nicht börsennotierte Unternehmen, die vom Ministerium für Industrie und Technologie mit dem Technologie-Start-up-Siegel ausgezeichnet wurden, bedingte Kapitalerhöhungen auf Grundlage von in Aktien wandelbaren Darlehensverträgen vornehmen und dabei von den einschlägigen Beschränkungen des türkischen Handelsgesetzbuchs befreit werden. Ferner werden als Inkubator-Unternehmer geltende digital registrierte Unternehmen für bis zu drei Jahre ab ihrer Gründung von bestimmten Kammer- und Börsenregistrierungsgebühren befreit.

Weitere technische Regelungen (Artikel 1 und 3)

Neben den unmittelbaren Anreizen enthält das Gesetz auch zwei verfahrenstechnische Regelungen. Artikel 1 ändert die Stundungsvorschrift des Gesetzes über das Verfahren zur Beitreibung öffentlicher Forderungen, indem er die Fristobergrenze von „36" auf „72" anhebt und die im Text genannte Betragsgrenze von „fünfzigtausend" auf „eine Million" türkische Lira erhöht. Diese Änderung soll den Steuerpflichtigen bei der Ratenzahlung öffentlicher Forderungen einen größeren Spielraum verschaffen. Artikel 3 wiederum ist eine technische Korrektur, die die im Einkommensteuergesetz genannten Betrags- und Stufenangaben an die neu eingeführten Befreiungen anpasst.

Inkrafttreten (Artikel 14 und 15)

Der Großteil der Gesetzesbestimmungen ist mit der Veröffentlichung am 4. Juni 2026 in Kraft getreten. Für einzelne Artikel wurden jedoch abweichende Zeitpunkte des Inkrafttretens vorgesehen. Daher muss der jeweilige Zeitpunkt für jede Vorschrift gesondert beachtet werden.

Nach Artikel 15 obliegt die Ausführung der Gesetzesbestimmungen dem Staatspräsidenten. Bei den fristgebundenen Möglichkeiten ist insbesondere die Beachtung der für die Meldung von Auslandsvermögen vorgesehenen Frist bis zum 31. Juli 2027 von Bedeutung.