Закон № 7582: новые налоговые льготы для иностранных инвесторов и новых резидентов Турции

Общая структура комплексного закона № 7582

Закон № 7582 — это налоговый и инвестиционный пакет, состоящий из пятнадцати статей и вносящий изменения в шесть отдельных законов. Комплексный закон определяется как закон, объединяющий в едином тексте нормы по самым разным вопросам. Основные нормативные акты, изменяемые этим текстом: Закон о порядке взыскания публичных задолженностей (№ 6183), Закон о подоходном налоге (№ 193), Закон о налоге на наследство и дарение (№ 7338), Закон о прямых иностранных инвестициях (№ 4875), Закон о корпоративном налоге (№ 5520), Закон о поддержке деятельности в сфере исследований, разработок и проектирования (№ 5746) и Закон о Стамбульском финансовом центре (№ 7412).

Иностранные владельцы недвижимости, проживающие в Анталье, лица, планирующие переезд в Турцию, и компании, ведущие международную деятельность, затрагиваются этим пакетом по-разному. В таблице ниже статьи закона представлены по тематике.

Положения, касающиеся физических лиц

Для физических лиц наиболее заметными новшествами закона являются освобождение от подоходного налога, ориентированное на лиц, недавно поселившихся в Турции, и связанное с этим преимущество по налогу на наследство. Эти положения имеют прямые последствия в первую очередь для лиц с международными доходами и для иностранных граждан, планирующих установить место жительства в Турции.

Двадцатилетнее освобождение от подоходного налога на зарубежные доходы (статья 4)

Повторная статья 20/D, добавленная в Закон о подоходном налоге статьёй 4 закона, освобождает зарубежные доходы физических лиц, недавно поселившихся в Турции, от подоходного налога сроком на двадцать лет. Освобождение ориентировано на лиц, которые в течение трёх календарных лет, предшествующих году, в котором они считаются поселившимися в Турции, не имели в Турции места жительства и налогового обязательства. Сфера действия ограничена доходами и поступлениями, полученными за пределами Турции; доходы из турецких источников по-прежнему подпадают под общие правила.

Закон о подоходном налоге, повторная статья 20/D (неофициальный перевод)

«Доходы и поступления, которые физические лица, считающиеся поселившимися в Турции, получают за пределами Турции, освобождаются от подоходного налога на двадцать лет при условии, что в течение последних трёх календарных лет до того, как они были сочтены поселившимися в Турции, у них не было в Турции места жительства и налогового обязательства».

По доходам и поступлениям в рамках освобождения годовая декларация не подаётся. Даже если лицо обязано подать декларацию по другим доходам, зарубежные доходы в рамках освобождения в эту декларацию не включаются. Согласно статье 4, это положение вступило в силу с применением к лицам, приобретающим налоговое резидентство в Турции с 1 января 2026 года.

Ставка один процент по налогу на наследство и дарение (статья 2)

Статья 2 закона предусматривает сниженную ставку для лиц, пользующихся вышеуказанным освобождением от подоходного налога, в отношении перехода имущества по наследству. При переходе имущества по наследству, происходящем в пределах срока, предусмотренного для освобождения, налоговая ставка применяется в размере одного процента.

Налог на наследство и дарение определяется как налог, взимаемый при приобретении имущества безвозмездными способами, такими как смерть или дарение. Тогда как ставки в общем тарифе прогрессивно возрастают в зависимости от стоимости имущества, для лиц в рамках данного положения по переходам, происходящим в течение срока, применяется фиксированная ставка один процент. В этом отношении положение представляет собой заметное преимущество для иностранных инвесторов, занимающихся планированием наследства.

Закон № 7582, статья 2 (неофициальный перевод)

«Для лиц, пользующихся освобождением от подоходного налога согласно повторной статье 20/D Закона о подоходном налоге № 193, при переходе имущества по наследству, происходящем в пределах срока, предусмотренного для указанного освобождения, налоговая ставка применяется в размере 1%».

Освобождение зарплаты персонала квалифицированных сервисных центров (статья 5)

Статья 5 закона добавляет новый пункт в статью 23 Закона о подоходном налоге, предусматривая освобождение для зарплаты персонала, занятого в квалифицированных сервисных центрах. Соответственно, часть зарплаты такого персонала, не превышающая трёхкратного размера брутто-минимальной заработной платы, освобождается от подоходного налога. Для работающих в Стамбульском финансовом центре и определённых промышленных зонах этот предел применяется в размере пятикратной брутто-минимальной заработной платы. Президент уполномочен изменять эти коэффициенты в определённых пределах.

Декларирование зарубежных активов (статья 10)

Временная статья 19, добавленная в Закон о подоходном налоге статьёй 10 закона, позволяет декларировать в Турции находящиеся за рубежом денежные средства, золото, иностранную валюту и ценные бумаги. Крайний срок для декларирования установлен на 31 июля 2027 года. Цель практики — повысить добровольное соблюдение налогового законодательства и стимулировать вовлечение зарубежных активов в экономику.

Как правило, по задекларированным активам налог уплачивается авансом по ставке пять процентов. Однако в зависимости от срока, в течение которого актив удерживается в Турции, эта ставка снижается поэтапно; при удержании актива в течение пяти лет ставка может опуститься до нуля процентов. В отношении сумм, соответствующих задекларированным активам, ни при каких обстоятельствах не проводится налоговая проверка и не производится налоговое начисление.

Налоговые ставки в зависимости от срока удержания

Положения, касающиеся организаций и инвесторов

В сфере корпоративного налога закон вводит ряд снижений, поощряющих международную торговлю, экспорт услуг и производственную деятельность. Эти положения имеют значение для компаний, базирующихся в Анталье и осуществляющих трансграничные операции, а также для инвесторов, создающих международные структуры.

Снижение по зарубежным торговым и сервисным доходам (статья 7)

Статья 7 закона предусматривает снижения для двух различных видов доходов в рамках Закона о корпоративном налоге. Девяносто пять процентов доходов, полученных от продажи за рубежом товаров, приобретённых за рубежом, без их ввоза в Турцию, или от посредничества в купле-продаже товаров, происходящей за рубежом, могут быть вычтены из корпоративного налога. Для Стамбульского финансового центра и определённых промышленных зон эта ставка повышается до ста процентов.

Во-вторых, девяносто пять процентов доходов, которые организации, действующие как квалифицированные сервисные центры, получают из-за рубежа исключительно в рамках этой деятельности (сто процентов в ограниченных зонах), могут вычитаться из корпоративного налога в течение двадцати учётных периодов. Эти положения применяются к декларациям, подаваемым с 1 июля 2026 года, и к доходам, полученным с 1 января 2026 года.

Определение квалифицированного сервисного центра (статья 6)

Статья 6 закона добавляет определение «квалифицированный сервисный центр» в Закон о прямых иностранных инвестициях. Квалифицированный сервисный центр определяется как организация, которая активно действует не менее чем в трёх различных странах, получает значительную часть своей годовой выручки от связанных компаний за рубежом и предоставляет этим компаниям такие услуги, как финансовое консультирование, управление рисками, юридическое консультирование, управление персоналом, поддержка продаж, исследования и разработки, а также координация. Это определение является основным критерием, определяющим, к кому применяются льготы, предусмотренные статьями 5 и 7.

Ставка 12,5% на доходы от производства и сельхозпроизводства (статья 8)

Статья 8 закона изменяет статью 32 Закона о корпоративном налоге, устанавливая сниженную ставку для производственной деятельности. Корпоративный налог применяется в размере 12,5% на доходы, которые организации, имеющие свидетельство о промышленной регистрации и фактически занятые производственной деятельностью, получают исключительно от производственной деятельности, а также на доходы, которые организации, занятые сельскохозяйственной производственной деятельностью, получают от этой деятельности. Это положение действует для налоговых периодов 2027 года и последующих.

Положения о Стамбульском финансовом центре (статьи 9, 12 и 13)

Закон содержит три отдельных положения, касающихся Стамбульского финансового центра. Статья 9 интегрирует вычет доходов, ориентированный на участников Стамбульского финансового центра, в статью 32/C Закона о корпоративном налоге. Статья 12 согласовывает нормы, чтобы предотвратить одновременное и дублирующее использование персоналом квалифицированных сервисных центров как освобождения по зарплате в Стамбульском финансовом центре, так и освобождения по Закону о подоходном налоге. Статья 13 продлевает дату окончания льгот Стамбульского финансового центра с 2031 на 2047 год, а срок применения — с пятнадцати до двадцати лет.

НИОКР, технологические стартапы и инкубационные предприниматели (статья 11)

Статья 11 закона добавляет два новых пункта в Закон о поддержке деятельности в сфере исследований, разработок и проектирования. Соответственно, не являющиеся публичными компании, имеющие знак технологического стартапа, выданный Министерством промышленности и технологий, могут проводить условное увеличение капитала на основе долговых соглашений, конвертируемых в акции, и могут быть освобождены от соответствующих ограничений Торгового кодекса Турции при таких операциях. Кроме того, цифрово определённые компании, квалифицируемые как инкубационные предприниматели, освобождаются от определённых регистрационных сборов палат и бирж на срок до трёх лет с момента создания.

Прочие технические положения (статьи 1 и 3)

Наряду с прямыми льготами закон также содержит два процедурных технических положения. Статья 1 изменяет положение об отсрочке в Законе о порядке взыскания публичных задолженностей, повышая верхний предел срока с «36» до «72» и увеличивая предел суммы, указанный в тексте, с «пятидесяти тысяч» турецких лир до «одного миллиона» турецких лир. Это изменение призвано предоставить налогоплательщикам бóльшую гибкость при рассрочке уплаты публичных задолженностей. Статья 3, в свою очередь, является техническим уточнением, приводящим выражения сумм и разрядов в Законе о подоходном налоге в соответствие с вновь введёнными освобождениями.

Вступление в силу (статьи 14 и 15)

Бóльшая часть положений закона вступила в силу при опубликовании 4 июня 2026 года. Однако для отдельных статей предусмотрены разные даты вступления в силу. По этой причине конкретную дату вступления в силу каждого положения следует рассматривать отдельно.

Согласно статье 15, задача исполнения положений закона возложена на Президента. Для возможностей, ограниченных по времени, и в особенности для даты 31 июля 2027 года, предусмотренной для декларирования зарубежных активов, важен внимательный контроль за сроком.